問題 1.關(guān)于審計(jì)意見。 

審計(jì)報(bào)告顯示，公司 2022 年年報(bào)被出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留審計(jì)意見， 主要系公司難以取得或擁有部分交易與相關(guān)交易商品控制權(quán)的直接依據(jù)，對此采 用凈額法確認(rèn)營業(yè)收入，涉及交易金額為 336.95 億元，按照凈額法確認(rèn)的營業(yè) 收入為 5.77 億元。同時(shí)，公司披露 2022 年?duì)I業(yè)收入為 402.69 億元，與前期業(yè) 績預(yù)告所稱預(yù)計(jì)全年收入 726.5 億元至 734 億元差異較大，嚴(yán)重影響投資者決策。 

請公司補(bǔ)充披露實(shí)際收入與預(yù)告值差異較大是否系因部分交易由總額法調(diào) 整為凈額法，自查近三年是否存在其他未取得或擁有與相關(guān)交易商品控制權(quán)直接 依據(jù)的交易，如是，請披露交易金額、對應(yīng)的營業(yè)收入規(guī)模等數(shù)據(jù)。請年審會計(jì) 師對此發(fā)表意見，并結(jié)合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)一步說明是否存在使用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見代替保留意見、否定意 見或者無法表示意見的情況。 

回復(fù)： 

請公司補(bǔ)充披露實(shí)際收入與預(yù)告值差異較大是否系因部分交易由總額法調(diào) 整為凈額法，自查近三年是否存在其他未取得或擁有與相關(guān)交易商品控制權(quán)直 接依據(jù)的交易，如是，請披露交易金額、對應(yīng)的營業(yè)收入規(guī)模等數(shù)據(jù)。 

（一）公司主要業(yè)務(wù)模式及收入確認(rèn)模式 

1、公司業(yè)務(wù)基本情況

公司的主要業(yè)務(wù)是工業(yè)品和原材料的網(wǎng)上商品交易（工業(yè)電子商務(wù)）。網(wǎng)上 商品交易業(yè)務(wù)主要是以多多電商為基礎(chǔ)的自營交易和撮合交易。 

自營交易：通過多多超市實(shí)現(xiàn)的自營交易額計(jì)入多多電商的銷售收入。公司 通過多多平臺開設(shè)網(wǎng)上自營商城，開展涂料化工、玻璃、衛(wèi)生用品、造紙、化肥、 糧油等產(chǎn)業(yè)鏈的工業(yè)品電商銷售業(yè)務(wù)，即向供應(yīng)商直接采購貨品，并通過網(wǎng)上自 營商城向注冊用戶銷售貨品。 

撮合交易：撮合交易的訂單交易額不計(jì)入多多電商的銷售收入。注冊供應(yīng)商 在多多平臺的撮合商城自主開設(shè)商鋪，上架展示貨品；注冊用戶在撮合商城自主 瀏覽、詢盤和下單。訂單交易促成后，多多電商并不參與交易雙方后續(xù)的合同簽 訂、支付結(jié)算、物流服務(wù)等環(huán)節(jié)。多多平臺的撮合交易是免費(fèi)服務(wù)，不收取費(fèi)用， 其訂單交易額也不計(jì)入多多電商的銷售收入，撮合交易規(guī)模略大于自營交易，主 要目的是用戶引流、培養(yǎng)用戶交易習(xí)慣和擴(kuò)大平臺影響力，并為平臺的自營交易 業(yè)務(wù)擴(kuò)大用戶基礎(chǔ)。 

在多多電商的首頁界面中，多多超市均為自營旗艦店（自營交易），多多集 市均為供應(yīng)商商家直營店（撮合交易）。如上述，公司會計(jì)處理為：通過撮合交 易的訂單交易額不計(jì)入多多電商的銷售收入；通過自營交易（多多超市）實(shí)現(xiàn)的 自營交易額計(jì)入多多電商的銷售收入。因此，下述對網(wǎng)上商品交易的分析均為對 多多超市（自營交易）交易的分析。

2、公司主要交易模式介紹 

公司的銷售及采購為獨(dú)立環(huán)節(jié)，客戶通過公司多多電商平臺的自營商城（多 多超市）選擇所需商品進(jìn)行下單采購，公司根據(jù)客戶需求、交易數(shù)據(jù)及未來的市 場預(yù)測向供應(yīng)商采購貨物或通過預(yù)付款方式要求供應(yīng)商備貨。多多超市（多多自 營）由公司根據(jù)具體的交易品種、商定的交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)等因素進(jìn)行客戶與 供應(yīng)商的自主匹配，最終呈現(xiàn)的結(jié)果是“多對多”的采銷對應(yīng)關(guān)系，即銷售給一 個(gè)大客戶的商品是從多個(gè)供應(yīng)商分散采購的，從一個(gè)供應(yīng)商采購的商品最終銷售 給多個(gè)不同的客戶，同時(shí)，公司的采購訂單一般有多個(gè)銷售訂單相對應(yīng)。在商品 交易的過程中，由公司自主確認(rèn)具體單筆交易訂單的交易雙方，主導(dǎo)并參與具體 交易的采購、銷售、發(fā)貨、簽收、結(jié)算、開票、收付款等全業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。

多多超市（多多自營）的上游供應(yīng)商主要通過多多發(fā)貨助手平臺與公司進(jìn)行 發(fā)貨指令及狀態(tài)的信息同步，下游客戶主要通過多多電商平臺與公司進(jìn)行下單、 發(fā)貨申請、收貨確認(rèn)等信息的同步。 

公司按照對下游的交付是否存在合同標(biāo)的物理空間移動(dòng)（即實(shí)物流轉(zhuǎn)方式）， 將交易區(qū)分為存在物理空間移動(dòng)（有實(shí)物流轉(zhuǎn)）、不存在物理空間移動(dòng)（貨權(quán)轉(zhuǎn) 移，無實(shí)物流轉(zhuǎn)）兩大類模式。存在物理空間移動(dòng)是指公司交付的下游客戶需要 進(jìn)行實(shí)際貨物提取，依據(jù)客戶的具體提貨類型劃分為客戶自提、供應(yīng)商直發(fā)和多 多物流配送三種；不存在物理空間移動(dòng)是指公司交付的下游客戶不需要進(jìn)行實(shí)際 貨物提取，而是完成對于標(biāo)的貨物控制權(quán)（所有權(quán)）的轉(zhuǎn)移，根據(jù)是否為 CA （CertificateAuthority，證書授權(quán)）系統(tǒng)交割區(qū)分為 CA 交割（相關(guān)交割在 CA 系統(tǒng)中可操作、查詢）、貨權(quán)轉(zhuǎn)移（非 CA 交割）。 

一直以來，公司的交易模式穩(wěn)定，營業(yè)收入的增長主要源于品類的增多和規(guī) 模的擴(kuò)大，在既定的交易模式下，對于價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、定價(jià)方式、主要風(fēng) 險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移（控制權(quán)）、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)約定無實(shí)質(zhì)變化。

3、公司網(wǎng)上商品交易業(yè)務(wù)收入確認(rèn)具體政策 

網(wǎng)上商品交易業(yè)務(wù)主要為工業(yè)企業(yè)客戶提供 B2B 商品交易業(yè)務(wù)，以取得客戶 的簽收單為確認(rèn)收入的依據(jù)。

2020 年 1 月 1 日，公司開始執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，2020 年 1 月 1 日以前主要根 據(jù)是否承擔(dān)過存貨的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬判斷，2020 年 1 月 1 日以后根據(jù)是否在商品轉(zhuǎn) 讓之前擁有對該存貨的控制權(quán)（權(quán)利義務(wù)）判斷。新收入準(zhǔn)則執(zhí)行前后公司確認(rèn) 收入的具體依據(jù)均為簽收單。 

2022 年年報(bào)，公司對 B2B 網(wǎng)上商品交易的相關(guān)證據(jù)留存情況進(jìn)行了重新梳理，按照更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，公司對于難以完整取得或擁有除客戶簽收單以外其他 與相關(guān)交易商品控制權(quán)直接依據(jù)的交易，采用凈額法確認(rèn)營業(yè)收入。

4、具體交易模式下網(wǎng)上商品交易業(yè)務(wù)收入公司是否屬于主要責(zé)任人 

證監(jiān)會《監(jiān)管規(guī)則適用指引—會計(jì)類第 1 號》1-15 按總額或凈額確認(rèn)收入明確，根據(jù)收入準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向客戶銷售商品或提供勞務(wù)涉及其他方參 與其中時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款和交易實(shí)質(zhì)，判斷其身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在將特定商品或服務(wù)轉(zhuǎn)讓給客戶之前控制該商品或服務(wù)的，即企業(yè)能夠主導(dǎo) 該商品或服務(wù)的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，為主要責(zé)任人，否則為代 理人。在判斷是否為主要責(zé)任人時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其是否對客戶承擔(dān)主要責(zé) 任、是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)、是否擁有定價(jià)權(quán)以及其他相關(guān)事實(shí)和情況進(jìn)行判斷。企 業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有權(quán)向客戶收取的對價(jià)金額確定交易價(jià)格，并計(jì)量收入。主要責(zé)任人 應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收的對價(jià)總額確認(rèn)收入，代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金 或手續(xù)費(fèi)（即凈額）確認(rèn)收入。

①《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號-收入》規(guī)定 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 14 號-收入》第三十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶 轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任 人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任 人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照 預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價(jià) 總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例 等確定。 

企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的情形包括：

（一）企業(yè)自第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶。

（二）企業(yè)能夠主導(dǎo)第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)。 

（三）企業(yè)自第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其 他商品整合成某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶。 

在具體判斷向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)不應(yīng)僅局 限于合同的法律形式，而應(yīng)當(dāng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，這些事實(shí)和情況包 括： 

（一）企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任。 

（二）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔(dān)了該商品的存貨風(fēng)險(xiǎn)。 

（三）企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格。 

（四）其他相關(guān)事實(shí)和情況。結(jié)合準(zhǔn)則中對于主要責(zé)任人和代理人的定義，結(jié)合目前多多超市（自營交易） 的具體業(yè)務(wù)模式，對公司在交易過程中是否屬于主要責(zé)任人進(jìn)行分析，具體如下：

（1）存在物理空間移動(dòng)（有實(shí)物流轉(zhuǎn)） 

存在物理空間移動(dòng)是指公司交付的下游客戶需要進(jìn)行實(shí)際貨物提取，依據(jù)客 戶的具體提貨類型劃分為客戶自提、供應(yīng)商直發(fā)和多多物流配送三種。具體的交 易流程如下：

1）關(guān)于貨物控制權(quán)及存貨風(fēng)險(xiǎn) 

A.客戶自提 

①具體流程概述 在客戶自提模式下，公司在交易過程中具體參與的交易流程主要如下： 

I、客戶在平臺下單時(shí)，會選擇【上門自提】提貨方式；

II、多多客服在平臺確認(rèn)訂單時(shí)，會告知客戶具體提貨地點(diǎn)（該地點(diǎn)為公司自主為 該客戶匹配的供應(yīng)商提供的交貨地址）； 

III、接收客戶《發(fā)貨申請》（會顯示具體的申請?zhí)嶝洉r(shí)間、提貨方式、提貨數(shù)量、 車牌（船）號等、司機(jī)姓名、聯(lián)系方式等詳細(xì)提貨信息）；

IV、根據(jù)客戶發(fā)送的詳細(xì)發(fā)貨申請，制作《提貨通知單》通過多多助手發(fā)送給供應(yīng) 商，發(fā)貨通知列表中該通知單的狀態(tài)會從【待通知】變更為【已通知-未確認(rèn)】；供應(yīng) 商在多多發(fā)貨助手平臺中對該指令確認(rèn)后，該通知單狀態(tài)會從【已通知-未確認(rèn)】變更 為【已通知-已確認(rèn)】（注：此時(shí)供應(yīng)商已接受公司的提貨指令，將代表公司向客戶履 行交付義務(wù)）； 

V、供應(yīng)商根據(jù)公司《提貨通知單》顯示的具體提貨指令，完成對客戶的標(biāo)的物交 付后，在多多發(fā)貨助手平臺點(diǎn)擊【確認(rèn)執(zhí)行完畢】，多多發(fā)貨助手平臺中通知單的狀態(tài) 會從【執(zhí)行中】變更為【已完成】；發(fā)貨通知列表中通知單的狀態(tài)會從【已通知-已確 認(rèn)】變更為【已執(zhí)行】； 

VI、公司客服根據(jù)執(zhí)行的狀態(tài)，向客戶索要《簽收確認(rèn)單》，發(fā)起開票（財(cái)務(wù)開具） 申請并郵寄，交易完成。

②關(guān)于公司在交易過程中發(fā)揮的作用 

在客戶自提的情況下，合同約定交貨方式一般為客戶到國聯(lián)股份指定地點(diǎn)提貨。如上述，該種模式下，由國聯(lián)股份接收發(fā)貨申請并確認(rèn)后，向供應(yīng)商發(fā)送具體提貨指 令，供應(yīng)商確認(rèn)國聯(lián)股份的指令即表示其對具體交付義務(wù)的再次確認(rèn)。在該模式下供 應(yīng)商將按照國聯(lián)股份的指令將貨物交付給國聯(lián)股份指定的任意人員；并由國聯(lián)股份與 客戶溝通確認(rèn)由客戶去國聯(lián)股份的指定地點(diǎn)去提貨，即整個(gè)交易中，供應(yīng)商屬于代表國聯(lián)股份向客戶交付商品，客戶屬于到國聯(lián)股份的指定地點(diǎn)提貨，而并非上游供應(yīng)商 和下游客戶之間的直接交易。 

③關(guān)于公司是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn) 

A.客戶自提模式下，交易雙方由公司結(jié)合多種因素自主匹配，若公司在支付全額 （一般約定先款后貨）預(yù)付款后，即取得隨時(shí)向供應(yīng)商下達(dá)提貨指令的權(quán)利，在這種模 式下，若供應(yīng)商不能及時(shí)交貨，公司將承擔(dān)對客戶的違約風(fēng)險(xiǎn)，若公司不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)銷 售，將承擔(dān)由存貨積壓（未能及時(shí)提貨）產(chǎn)生的倉儲費(fèi)、管理費(fèi)等其他費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)； 

B.在客戶自提的情況下，就某一訂單而言，公司可能盈利，也可能虧損，采銷價(jià)格 由公司在具體的采銷時(shí)點(diǎn)依據(jù)貨物市場行情、商務(wù)談判、銷售策略等綜合定價(jià)（多多電 商產(chǎn)品銷售價(jià)格由國聯(lián)股份按產(chǎn)品制定指導(dǎo)價(jià)格表，公司客服在平臺上進(jìn)行價(jià)格的更 新維護(hù)），并非在采購的基礎(chǔ)上加取固定價(jià)差，貨物價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)由公司承擔(dān)； 

C.在客戶自提的情況下，對于存貨毀損、滅失及保管責(zé)任在供應(yīng)商向客戶完成交 付前，由供應(yīng)商承擔(dān)；在客戶完成貨物的提取后，由客戶或其雇傭的第三方物流公司承 擔(dān)； 

D.公司在完成貨物的交付之后仍需承擔(dān)相應(yīng)商品的存貨質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)以及其他與合同 相關(guān)的違約風(fēng)險(xiǎn)。

④關(guān)于公司是否屬于主要責(zé)任人 

在該模式下，公司參與從銷售下單到貨物交付的交易全流程。供應(yīng)商端：公司一般 在全額預(yù)付款（合同約定一般為先款后貨、款到發(fā)貨）后，便可以向供應(yīng)商發(fā)送具體提 貨指令，供應(yīng)商會對國聯(lián)股份的具體指令進(jìn)行確認(rèn)，供應(yīng)商在按照具體指令履行完貨 物交付義務(wù)后（按照約定時(shí)間交付給國聯(lián)股份的指定人員，既可以是多多物流，也可以 是國聯(lián)股份指定的任意人），完成貨物所有權(quán)自供應(yīng)商向公司的轉(zhuǎn)移，供應(yīng)商屬于受國 聯(lián)股份的委托向國聯(lián)股份的指定的人（在該模式下為國聯(lián)股份客戶的提貨人）交付貨 物；客戶端：國聯(lián)股份或代表國聯(lián)股份的供應(yīng)商在指定地點(diǎn)完成貨物交付義務(wù)后，完成 貨物所有權(quán)自國聯(lián)股份向客戶的轉(zhuǎn)移。

同時(shí)，就存貨風(fēng)險(xiǎn)而言，實(shí)現(xiàn)銷售前公司需要承擔(dān)對已全額付款的貨物的積壓、滯 銷可能產(chǎn)生的成本，承擔(dān)存貨提取和交付對應(yīng)的違約責(zé)任，公司在交易過程中采銷獨(dú) 立且自主定價(jià)，承擔(dān)存貨價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，即公司在相關(guān)交易中承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)。 

結(jié)合上述情形、事實(shí)和情況，國聯(lián)股份在交易中承擔(dān)對客戶的主要責(zé)任、承擔(dān)存貨 相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、擁有交易的自主定價(jià)權(quán)，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的對主要責(zé)任人的相關(guān)規(guī)定，在 向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，因此屬于交易中的主要責(zé)任人，按照已收或應(yīng)收 對價(jià)總額確認(rèn)收入符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

B.供應(yīng)商直發(fā)

①具體流程概述 在供應(yīng)商直發(fā)的模式下，公司在交易過程中具體參與的交易流程主要如下：

I、客戶在平臺下單時(shí)，會選擇【多多物流】運(yùn)輸方式；

II、平臺確認(rèn)訂單時(shí)，會根據(jù)客戶的訂單數(shù)量和客戶要求的具體交貨地點(diǎn)來判定 是由供應(yīng)商直發(fā)還是多多找車配送，并據(jù)此確定與供應(yīng)商的交付方式的約定（供應(yīng)商 直發(fā)即約定為供應(yīng)商送貨至公司指定地點(diǎn)）；

III、接收客戶《發(fā)貨申請》（客服會再次確認(rèn)客戶收貨地址）； 

IV、制作《發(fā)貨通知單》通過多多發(fā)貨助手平臺發(fā)送給供應(yīng)商（為國聯(lián)股份自主匹 配的供應(yīng)商），發(fā)貨通知列表中的通知單的狀態(tài)會從【待通知】變更為【已通知-未確 認(rèn)】；供應(yīng)商在多多發(fā)貨助手平臺中對該指令確認(rèn)后，通知單狀態(tài)會從【已通知-未確 認(rèn)】變更為【已通知-已確認(rèn)】（注：此時(shí)供應(yīng)商已接受公司的指令，將按照發(fā)貨指令 代表公司向客戶履行交付義務(wù)）； 

V、供應(yīng)商根據(jù)公司的發(fā)貨指令，完成發(fā)貨后，會通過【多多助手】發(fā)送《發(fā)貨明 細(xì)表》（會顯示具體的發(fā)貨方式、發(fā)貨數(shù)量、車牌（船）號、司機(jī)姓名、聯(lián)系方式、身 份證號等詳細(xì)發(fā)貨信息），上述信息會同步到多多交易平臺（非強(qiáng)制上傳系統(tǒng)，可能通 過其他方式溝通）； 

VI、客戶可以在多多平臺 PC 端查看貨物的發(fā)貨信息及狀態(tài)；

VII、供應(yīng)商按照公司的發(fā)貨指令將貨物配送至公司指定地點(diǎn)后，供應(yīng)商在多多發(fā) 貨助手平臺點(diǎn)擊【確認(rèn)執(zhí)行完畢】，多多發(fā)貨助手平臺中通知單的狀態(tài)會從【執(zhí)行中】 變更為【已完成】； 

VIII、發(fā)貨通知列表中的通知單的狀態(tài)會從【已通知-已確認(rèn)】變更為【已完成】；

IX、公司客服根據(jù)執(zhí)行的狀態(tài)，向客戶索要《簽收確認(rèn)單》，發(fā)起開票（財(cái)務(wù)開具） 申請并郵寄，交易完成。

②關(guān)于公司在交易過程中發(fā)揮的作用

在供應(yīng)商直發(fā)的模式下，由國聯(lián)股份接收發(fā)貨申請并確認(rèn)具體訂單后，向供應(yīng)商 發(fā)送具體發(fā)貨指令，供應(yīng)商確認(rèn)國聯(lián)股份的指令即表明其對具體交付義務(wù)的再次確認(rèn)。在該模式下供應(yīng)商將按照國聯(lián)股份的指令將貨物配送至國聯(lián)股份指定地點(diǎn)，交付給國 聯(lián)股份指定人員；具體配送地址由國聯(lián)股份與客戶溝通確認(rèn)，即整個(gè)交易中，供應(yīng)商屬 于代表國聯(lián)股份向客戶交付商品，客戶與國聯(lián)股份確認(rèn)收貨地址，而并非上游供應(yīng)商 和下游客戶之間的直接交易。

③關(guān)于公司是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn) 

A.在供應(yīng)商直發(fā)的情況下，就某一訂單而言，公司可能盈利，也可能虧損，采銷價(jià) 格由公司在具體的采銷時(shí)點(diǎn)依據(jù)貨物市場行情、商務(wù)談判、銷售策略等綜合定價(jià)（多多 電商產(chǎn)品銷售價(jià)格由國聯(lián)股份按產(chǎn)品制定指導(dǎo)價(jià)格表，公司客服在平臺上進(jìn)行價(jià)格的 更新維護(hù)），并非在采購的基礎(chǔ)上加取固定價(jià)差，貨物價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)由公司承擔(dān)； 

B.在供應(yīng)商直發(fā)的情況下，由公司自主進(jìn)行交易雙方的匹配，公司在與客戶簽訂 銷售合同后，即承擔(dān)按時(shí)交貨的責(zé)任。一般而言，公司在支付全額（一般約定先款后 貨）預(yù)付后，即取得隨時(shí)向供應(yīng)商下達(dá)發(fā)貨指令的權(quán)利，供應(yīng)商確認(rèn)國聯(lián)股份的指令 后，表明其認(rèn)可將按照公司的指令代表公司向公司的客戶履行交付義務(wù)。 

同時(shí)，在這種模式下，若供應(yīng)商未按期將貨物送達(dá)到客戶指定地點(diǎn)，或貨物出現(xiàn)質(zhì) 量問題及其他原因?qū)е驴蛻艉炇瘴赐ㄟ^造成客戶損失，客戶將直接向公司進(jìn)行追償， 公司負(fù)有對客戶履行賠償?shù)牧x務(wù)。運(yùn)輸過程中若客戶出現(xiàn)異常及違約狀況，公司可以 要求供應(yīng)商將貨物運(yùn)輸至公司倉庫、其他客戶地點(diǎn)或返回供應(yīng)商倉庫。若由于客戶違 約導(dǎo)致貨物無法運(yùn)輸至指定地點(diǎn)，公司將仍需承擔(dān)向供應(yīng)商支付采購價(jià)款的義務(wù)，公司無權(quán)據(jù)此向供應(yīng)商退貨，并將承擔(dān)由存貨積壓產(chǎn)生的倉儲費(fèi)、管理費(fèi)、運(yùn)輸過程中增 加的運(yùn)費(fèi)等其他費(fèi)用。 

C.在供應(yīng)商直發(fā)的情況下，對于存貨毀損、滅失及保管責(zé)任在供應(yīng)商向客戶完成 交付前，由供應(yīng)商承擔(dān)；在供應(yīng)商完成對指定貨物指定地點(diǎn)的交付后，由客戶承擔(dān)。

④關(guān)于公司是否屬于主要責(zé)任人 

在該模式下，公司參與從銷售下單到貨物交付的交易全流程。供應(yīng)商端：公司一般 在全額預(yù)付款（合同約定一般為先款后貨、款到發(fā)貨）后，便可以向供應(yīng)商發(fā)送具體發(fā) 貨指令，供應(yīng)商會對國聯(lián)股份的具體發(fā)貨指令進(jìn)行確認(rèn)，供應(yīng)商在按照具體指令履行 完貨物交付義務(wù)后（按照約定時(shí)間配送到國聯(lián)股份指定地點(diǎn)），完成貨物所有權(quán)自供應(yīng) 商向國聯(lián)股份的轉(zhuǎn)移，供應(yīng)商屬于受國聯(lián)股份的委托向國聯(lián)股份的指定的地點(diǎn)（在該 模式下為國聯(lián)股份與客戶約定的收貨地點(diǎn)）配送、交付貨物；客戶端：國聯(lián)股份或代表 國聯(lián)股份的供應(yīng)商在指定地點(diǎn)完成貨物交付義務(wù)后，完成貨物所有權(quán)自國聯(lián)股份向客 戶的轉(zhuǎn)移。 

同時(shí)，就存貨風(fēng)險(xiǎn)而言，實(shí)現(xiàn)銷售前公司需要承擔(dān)對已全額付款的貨物的積壓、滯 銷可能產(chǎn)生的成本，承擔(dān)存貨提取和交付對應(yīng)的違約責(zé)任，公司在交易過程中采銷獨(dú) 立且自主定價(jià)，承擔(dān)存貨價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，即公司在相關(guān)交易中承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)。 

結(jié)合上述情形、事實(shí)和情況，國聯(lián)股份在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，在交 易中承擔(dān)對客戶的主要責(zé)任、承擔(dān)存貨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、擁有交易的自主定價(jià)權(quán)，符合企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則的對主要責(zé)任人的相關(guān)規(guī)定，國聯(lián)股份屬于交易中的主要責(zé)任人，按照已收或 應(yīng)收對價(jià)總額確認(rèn)收入符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

C.多多物流配送 

①具體流程概述 

在多多物流配送的模式下，公司確認(rèn)交易雙方后，在交易過程中具體參與的交易 流程主要如下：

I、客戶在平臺下單時(shí)，會選擇【多多物流】運(yùn)輸方式；

II、平臺確認(rèn)訂單時(shí)，會根據(jù)客戶的訂單數(shù)量來判定是由供應(yīng)商直發(fā)還是多多找 車配送，并據(jù)此確定與供應(yīng)商的交付方式的約定（多多物流配送即采購合同約定為公 司至供應(yīng)商指定地點(diǎn)提貨）； 

III、接收客戶《發(fā)貨申請》（客服會再次確認(rèn)客戶收貨地址）；

IV、平臺審核發(fā)貨申請，并根據(jù)發(fā)貨申請找第三方物流公司運(yùn)輸，確認(rèn)車牌（船） 號、司機(jī)姓名、身份證號等詳細(xì)信息，制作《提貨通知單》通過多多助手發(fā)送給供應(yīng)商 （為國聯(lián)股份自主為該客戶匹配的供應(yīng)商），發(fā)貨通知列表中的通知單的狀態(tài)會從【待 通知】變更為【已通知-未確認(rèn)】；供應(yīng)商在多多發(fā)貨助手平臺中對該指令確認(rèn)后，通 知單狀態(tài)會從【已通知-未確認(rèn)】變更為【已通知-已確認(rèn)】（注：此時(shí)供應(yīng)商已接受公 司的指令，將按照公司的提貨指令履行交付義務(wù)）； 

V、供應(yīng)商根據(jù)公司的提貨指令，完成對客戶的標(biāo)的物交付后，在多多發(fā)貨助手平 臺點(diǎn)擊【確認(rèn)執(zhí)行完畢】； 

VI、第三方物流公司完成配送后，發(fā)貨通知列表中的通知單的狀態(tài)會從【已通知已確認(rèn)】變更為【已完成】； 

VII、公司客服根據(jù)執(zhí)行的狀態(tài)，向客戶索要《簽收確認(rèn)單》，發(fā)起開票（財(cái)務(wù)開 具）申請并郵寄，交易完成。

②關(guān)于公司在交易過程中發(fā)揮的作用 

在多多物流提供配送的情況下，對于供應(yīng)商端，供應(yīng)商在按照具體指令履行完貨 物交付義務(wù)后（按照約定時(shí)間交付給國聯(lián)股份的指定人員，該模式下為國聯(lián)股份指定 的多多物流），實(shí)現(xiàn)貨物所有權(quán)向國聯(lián)股份的轉(zhuǎn)移，多多物流在運(yùn)輸完成向客戶交付 時(shí)，實(shí)現(xiàn)貨物所有權(quán)向客戶的轉(zhuǎn)移，交易過程中供應(yīng)商屬于按照公司的指令向公司的 指定方（即多多物流）交付貨物，同時(shí)國聯(lián)股份與客戶溝通確認(rèn)具體交貨地點(diǎn)，完成向 客戶的交付，而并非上游供應(yīng)商和下游客戶之間的直接交易。 

③關(guān)于公司是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn) 

A.在多多物流運(yùn)輸?shù)那闆r下，對于存貨毀損、滅失及保管責(zé)任在供應(yīng)商向公司（公 司指定的第三方物流）交付時(shí)，即轉(zhuǎn)移給國聯(lián)股份；在多多物流完成對客戶的交付后， 由國聯(lián)股份轉(zhuǎn)移給客戶；

B.在多多物流運(yùn)輸?shù)那闆r下，就某一訂單而言，公司可能盈利，也可能虧損，采銷 價(jià)格由公司在具體的采銷時(shí)點(diǎn)的依據(jù)貨物市場行情、商務(wù)談判、銷售策略等綜合定價(jià) （多多電商產(chǎn)品銷售價(jià)格由國聯(lián)股份按產(chǎn)品制定指導(dǎo)價(jià)格表，公司客服在平臺上進(jìn)行 價(jià)格的更新維護(hù)），并非在采購的基礎(chǔ)上加取固定價(jià)差，其貨物價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)即由公 司承擔(dān)。 

④關(guān)于公司是否屬于主要責(zé)任人 

在該模式下，公司參與交易從銷售下單到貨物交付的全流程；公司在交易過程中 承擔(dān)存貨提取和交付對應(yīng)的違約責(zé)任、承擔(dān)存貨的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，是面向客戶及供應(yīng)商的 主要責(zé)任人，同時(shí)公司在交易過程中采銷獨(dú)立且自主定價(jià)，承擔(dān)存貨價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)， 承擔(dān)運(yùn)輸過程存貨的保管、毀滅的風(fēng)險(xiǎn)，即公司承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)。

2）關(guān)于公司是否能夠自主定價(jià)、是否承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 

A.關(guān)于公司能否自主定價(jià) 網(wǎng)上商品交易業(yè)務(wù)的產(chǎn)品定價(jià)由公司綜合考慮市場因素、供應(yīng)商的報(bào)價(jià)、產(chǎn)品的 稀缺程度、主要競爭對手價(jià)格等四方面因素自主確定銷售價(jià)格，并在多多電商平臺維 護(hù)發(fā)布。 

①公司長期跟蹤市場上主要大宗商品的交易價(jià)格，如果市場上大宗商品的供需處 于相對緊張或相對寬松的狀態(tài)時(shí)，公司會據(jù)此相應(yīng)調(diào)整交易產(chǎn)品的價(jià)格； 

②目前，公司的網(wǎng)上商品交易業(yè)務(wù)已形成穩(wěn)定的交易體系，會有源源不斷的客戶 從多多平臺交易產(chǎn)品，公司長期連續(xù)地從供應(yīng)商處采購產(chǎn)品，根據(jù)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)對產(chǎn) 品交易價(jià)格進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整； 

③由于部分品牌的大宗商品的品質(zhì)相對于其他產(chǎn)品具有優(yōu)勢，市場上該類產(chǎn)品的 供給量小于需求量，公司在采購了該類產(chǎn)品后，會根據(jù)該產(chǎn)品在市場上的稀缺程度調(diào) 整產(chǎn)品的價(jià)格； 

④公司主要專注于涂料化工、玻璃和衛(wèi)生用品等細(xì)分行業(yè)，主要采購銷售的大宗 產(chǎn)品包括鈦白粉、乙二醇、鈦精礦、純堿、氫氧化鋁和原紙等大宗商品，公司會根據(jù)這 些大宗商品的生產(chǎn)銷售廠家等競爭對手的銷售價(jià)格相應(yīng)調(diào)整產(chǎn)品的價(jià)格。

B.關(guān)于公司是否承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

從單筆交易訂單上看，定價(jià)受采銷時(shí)點(diǎn)具體市場行情、市場策略等影響，公司交易 價(jià)格約定模式與交易產(chǎn)品種類存在一定的關(guān)聯(lián)性，交易定價(jià)的方式均為公司與上下游 自主定價(jià)，從單筆交易的毛利水平看，與產(chǎn)品平均毛利偏差大，利潤水平并不固定，公 司在相關(guān)單筆交易中可能虧損或盈利。因此，公司在交易過程中自主定價(jià)，承擔(dān)交易的 價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。 

（2）不存在物理空間移動(dòng)（貨權(quán)轉(zhuǎn)移，無實(shí)物流轉(zhuǎn)） 

1）關(guān)于貨物控制權(quán)及存貨風(fēng)險(xiǎn) 不存在物理空間移動(dòng)是指公司交付的下游客戶不需要進(jìn)行實(shí)際貨物提取，而是完 成對于標(biāo)的貨物控制權(quán)（所有權(quán)）的轉(zhuǎn)移，具體的交易流程如下：

A.具體流程概述

①客戶在平臺下單；

②多多電商客服在平臺確認(rèn)訂單時(shí)，會根據(jù)銷售合同約定條款和下游客戶的提貨 需求，將無實(shí)物流轉(zhuǎn)（指公司交付的下游客戶不需要進(jìn)行實(shí)際貨物提取，而是完成對于 標(biāo)的貨物控制權(quán)（所有權(quán)）的轉(zhuǎn)移）的訂單的運(yùn)輸方式標(biāo)注為【貨權(quán)轉(zhuǎn)移】或【CA 交 割】；

③客戶在多多平臺申請發(fā)貨，多多電商客服接收客戶交割申請；

④多多電商客服制作《發(fā)貨通知單》（即交割申請）通過多多助手發(fā)送給供應(yīng)商 （為國聯(lián)股份自主為該客戶匹配的供應(yīng)商），發(fā)貨通知列表中的通知單的狀態(tài)會從【待 通知】變更為【已通知-未確認(rèn)】；供應(yīng)商在多多助手中對該指令確認(rèn)后，通知單狀態(tài) 會從【已通知-未確認(rèn)】變更為【已通知-已確認(rèn)】；

⑤供應(yīng)商根據(jù)公司的發(fā)貨指令進(jìn)行交割物品的交割（可能是 CA 交割或非 CA 交割 的形式），多多發(fā)貨助手平臺點(diǎn)擊【確認(rèn)執(zhí)行完畢】后，多多發(fā)貨助手平臺中通知單的 狀態(tài)會從【執(zhí)行中】變更為【已完成】；發(fā)貨通知列表中的通知單的狀態(tài)會從【已通知 -已確認(rèn)】變更為【已完成】；同時(shí)供應(yīng)商需上傳《貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證》給公司，公司依據(jù) 《貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證》確認(rèn)此時(shí)擁有對貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證所列貨物的所有權(quán)和控制權(quán)；

⑥公司收到《貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證》（出讓方為供應(yīng)商，受讓方為公司）后，上傳至系統(tǒng)， 并發(fā)送交割指令給交割倉，獲取《貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證》（出讓方為公司，受讓方為客戶）交 付給客戶，視同與客戶的交割完成；⑦交割完成后，索要《簽收確認(rèn)單》，交易完成。

B.關(guān)于公司是否在轉(zhuǎn)讓前取得控制權(quán) 

在貨權(quán)交易下，無具體的實(shí)物流轉(zhuǎn)，相關(guān)交易為對相關(guān)貨物的所有權(quán)。如上述，該 種模式下：a.由國聯(lián)股份接收到客戶的發(fā)貨申請（交割申請）并確認(rèn)后，向供應(yīng)商發(fā)送 具體交割指令，供應(yīng)商接受國聯(lián)股份的指令向指定交易倉發(fā)送交割指令，完成相關(guān)貨 物所有權(quán)自供應(yīng)商向國聯(lián)股份的讓渡；b.國聯(lián)股份在確權(quán)后（形式要件一般為經(jīng)交割 倉確認(rèn)的貨權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)憑證），向指定交易倉發(fā)送交割指令，完成相關(guān)貨物所有權(quán)自 國聯(lián)股份向客戶的讓渡，并發(fā)送《貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證》（形式要件一般亦為經(jīng)交割倉確認(rèn)的 貨權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)憑證）給客戶，視同公司向客戶的交割完成。

公司在收到供應(yīng)商的對于貨權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)憑證時(shí)，取得交易標(biāo)的所有權(quán)（控制權(quán)）， 并在完成相關(guān)貨物向客戶的交割（具體憑據(jù)一般為經(jīng)交割倉確認(rèn)的貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證）并 獲取客戶的《貨物簽收單》后，實(shí)現(xiàn)控制權(quán)自公司向客戶的轉(zhuǎn)移。 

C.關(guān)于是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn) 

在該模式下，公司在“上游供應(yīng)商完成向公司的交割之后，公司完成向客戶的交 割之前”這段時(shí)間享有對存貨的控制權(quán)，且公司在交易過程中承擔(dān)存貨價(jià)格波動(dòng)的風(fēng) 險(xiǎn)，于此同時(shí)，公司也需要承擔(dān)未能及時(shí)提貨（交割）可能產(chǎn)生的倉儲成本。 

D.關(guān)于是否屬于主要責(zé)任人 

在貨權(quán)轉(zhuǎn)移的模式下，公司參與交易全流程，公司在交易過程中承擔(dān)存貨提取和 交付的違約責(zé)任（存貨不能被最終用戶及時(shí)提取或不能按時(shí)向供應(yīng)商交付對應(yīng)的違約 風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的違約成本），是面向客戶及供應(yīng)商的主要責(zé)任人，公司在交易過程中 采銷獨(dú)立且自主定價(jià)，承擔(dān)存貨價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。 

2）關(guān)于是否能夠自主定價(jià)和是否承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 

貨權(quán)轉(zhuǎn)移交易定價(jià)的具體流程、模式與存在實(shí)物流轉(zhuǎn)的具體流程、模式不存在差 異。從單筆交易訂單上看，定價(jià)受采銷時(shí)點(diǎn)具體市場行情、市場策略等影響，公司交易 價(jià)格的定價(jià)的方式均為與上下游自主定價(jià)，直接約定交易價(jià)格，從單筆交易的毛利水 平看，與產(chǎn)品平均毛利偏差大，利潤水平并不固定，公司在相關(guān)單筆交易中可能虧損或 盈利。因此，公司在交易過程中自主定價(jià)，承擔(dān)交易的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。 

上述情形、事實(shí)和情況表明，公司在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，根據(jù)企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人， 應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價(jià)總額確認(rèn)收入。

綜上，公司在不同的線上銷售業(yè)務(wù)模式中均符合主要責(zé)任人的身份，公司線上銷 售的收入確認(rèn)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 

（二）請公司補(bǔ)充披露實(shí)際收入與預(yù)告值差異較大是否系因部分交易由總額法調(diào) 整為凈額法 公司一直以取得客戶的簽收單作為 B2B 網(wǎng)上商品交易確認(rèn)收入的依據(jù)。2022 年度 實(shí)際收入與預(yù)告值差異較大系：2022 年編制年報(bào)時(shí)，公司對 B2B 網(wǎng)上商品交易的相關(guān)證據(jù)留存情況進(jìn)行了重新梳理，按照更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，公司對于難以完整取得或擁有 除客戶簽收單以外的與交易相關(guān)商品控制權(quán)直接相關(guān)的其他證據(jù)的交易，采用凈額法 確認(rèn)營業(yè)收入，該部分對應(yīng)的交易成本額為 336.95 億元，按照凈額法確認(rèn)的營業(yè)收入 為 5.77 億元。 

（三）自查近三年是否存在其他未取得或擁有與相關(guān)交易商品控制權(quán)直接依據(jù)的 交易，如是，請披露交易金額、對應(yīng)的營業(yè)收入規(guī)模等數(shù)據(jù) 

公司對 2020 年、2021 年、2022 年的交易情況進(jìn)行了自查，除獲取客戶簽收單外， 未取得或擁有其他與相關(guān)交易商品控制權(quán)直接依據(jù)的交易情況如下：

問題 2.關(guān)于差錯(cuò)更正。 

年報(bào)、前期公告以及問詢函回復(fù)顯示，公司前期披露 2022 年一季報(bào)、中報(bào)、三季 報(bào)營業(yè)收入分別為 121.38 億元、270.53 億元、462.86 億元，本次擬分別更正為 70.54 億元、159.62 億元、252.44 億元，調(diào)整金額較大。請公司核實(shí)并披露：(1)更正后的財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)是否仍然存在錯(cuò)用總額法、凈額法的情形；(2)前期公司于 2022 年 12 月 1 日披 露的《關(guān)于對上海證券交易所有關(guān)媒體報(bào)道事項(xiàng)問詢函的回復(fù)》關(guān)于營業(yè)收入、營業(yè)成 本等信息是否存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情形。請年審會計(jì)師對問題(1)(2)發(fā)表意見。請保 薦機(jī)構(gòu)對問題(2)發(fā)表意見。

回復(fù)： 

（一）更正后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否仍然存在錯(cuò)用總額法、凈額法的情形

2022 年，公司對 B2B 網(wǎng)上商品交易的相關(guān)證據(jù)留存情況進(jìn)行了重新梳理，按照更 加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，公司對于難以完整取得或擁有除客戶簽收單以外其他與交易相關(guān)商品 控制權(quán)直接依據(jù)的交易，采用凈額法確認(rèn)營業(yè)收入。

公司再次對 2022 年更正后的收入進(jìn)行了（包含一季報(bào)、中報(bào)、三季報(bào)）自查，總 額法確認(rèn)的相關(guān)收入均具備除簽收單以外其他可證明公司取得或擁有與交易相關(guān)商品 控制權(quán)直接依據(jù)，更正后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)用總額法、凈額法的情形。 

（二）前期公司于 2022 年 12 月 1 日披露的《關(guān)于對上海證券交易所有關(guān)媒體報(bào) 道事項(xiàng)問詢函的回復(fù)》關(guān)于營業(yè)收入、營業(yè)成本等信息是否存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情形 

1、公司前次問詢函回復(fù)情況

2022 年 11 月，上海證券交易所出具上證公函[2022]2678 號《關(guān)于北京國聯(lián)視訊 信息技術(shù)股份有限公司有關(guān)媒體報(bào)道事項(xiàng)的問詢函》，針對媒體報(bào)道中涉及的融資性 貿(mào)易、募集資金使用、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)以及人均創(chuàng)收異常等事項(xiàng)進(jìn)行問詢。 

公司在《關(guān)于對上海證券交易所有關(guān)媒體報(bào)道事項(xiàng)問詢函的回復(fù)》（以下簡稱“前 次問詢函回復(fù)”）中回復(fù)，媒體報(bào)道所述融資性貿(mào)易、人均創(chuàng)收異常、募集資金使用等 事項(xiàng)均不屬實(shí)。其中，（1）公司最近兩年及一期與前十大客戶、供應(yīng)商交易中，不存 在同筆交易中客戶、供應(yīng)商為同一方或關(guān)聯(lián)方的情形，公司與其不存在融資性貿(mào)易的 情形；（2）公司集采流程中，會形成從下游客戶收取的預(yù)收款項(xiàng)以及向上游供應(yīng)商支 付的預(yù)付款項(xiàng)，有關(guān)交易不存在損害公司利益的情形。

2、2022 年度報(bào)告涉及營業(yè)收入和營業(yè)成本的調(diào)整及其影響

公司 2022 年年度報(bào)告出具過程中，針對 2022 年度部分公司難以完整取得或擁有 除客戶簽收單以外其他與相關(guān)交易商品控制權(quán)直接依據(jù)的交易，公司由總額法調(diào)整為 凈額法確認(rèn)營業(yè)收入。公司前次問詢函回復(fù)中關(guān)于營業(yè)收入、營業(yè)成本等信息，是基于 “公司主要依據(jù)相關(guān)收入是否具備簽收單作為收入確認(rèn)的主要依據(jù)”的事實(shí)進(jìn)行的相 關(guān)數(shù)據(jù)梳理及披露，在所有重大方面不存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情形。

前述調(diào)整主要系公司對于控制權(quán)的判斷選取了更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，并未對收入確認(rèn) 政策或交易的具體模式進(jìn)行更改，相關(guān)調(diào)整不影響公司前次問詢函回復(fù)內(nèi)容及結(jié)論。

問題 3.關(guān)于營業(yè)收入。

年報(bào)披露，2022 年公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 402 億元，第一季度至第四季度營業(yè)收入分 別為 70.54 億元、89.08 億元、92.82 億元、150.24 億，前三季度數(shù)據(jù)與前期披露存在 較大差異。請公司補(bǔ)充披露：(1)公司主要通過線上商城或 APP 銷售實(shí)現(xiàn)收入，請公司 說明在銷售中為主要責(zé)任人還是代理人，線上銷售的收入確認(rèn)模式，是否符合企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定；(2)季度之間收入存在波動(dòng)的原因及合理性，前期會計(jì)處理是否構(gòu) 成重大會計(jì)差錯(cuò)。請年審會計(jì)師對問題(1)(2)發(fā)表意見。

回復(fù)： 

（一）公司主要通過線上商城或 APP 銷售實(shí)現(xiàn)收入，請公司說明在銷售中為主要 責(zé)任人還是代理人，線上銷售的收入確認(rèn)模式，是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 

公司在不同的線上銷售業(yè)務(wù)模式中均符合主要責(zé)任人的身份，公司線上銷售的收 入確認(rèn)模式符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。詳見本回復(fù)問題 1.（一）公司主要業(yè)務(wù)模 式及收入確認(rèn)模式相關(guān)回復(fù)。 

（二）季度之間收入存在波動(dòng)的原因及合理性，前期會計(jì)處理是否構(gòu)成重大會計(jì) 差錯(cuò) 

1、季度之間收入存在波動(dòng)的原因及合理性 

公司近三年季度收入及占比情況具體如下：

會停工、停產(chǎn)，銷售減少，所以一季度相對收入較少；2）第四季度收入較高主要是雙 十電商節(jié)積累的大量訂單一般于本季度實(shí)現(xiàn)交付，另外，年末部分行業(yè)需要為次年備 貨，如農(nóng)資行業(yè)為春耕備貨，部分客戶也會提前采購備貨（部分工廠和物流春節(jié)假期， 因此會提前備貨）等。因而，每年四季度收入會相較前三個(gè)季度高，符合行業(yè)規(guī)律及商 業(yè)邏輯。

2、前期會計(jì)處理是否構(gòu)成重大會計(jì)差錯(cuò) 

根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計(jì)類第 1 號》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向客戶銷售商品 或提供勞務(wù)涉及其他方參與其中時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款和交易實(shí)質(zhì)，判斷其身份是主 要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在將特定商品或服務(wù)轉(zhuǎn)讓給客戶之前控制該商品或服務(wù)的， 即企業(yè)能夠主導(dǎo)該商品或服務(wù)的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，為主要責(zé)任人， 否則為代理人。在判斷是否為主要責(zé)任人時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其是否對客戶承擔(dān)主 要責(zé)任、是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)、是否擁有定價(jià)權(quán)以及其他相關(guān)事實(shí)和情況進(jìn)行判斷。企業(yè) 應(yīng)當(dāng)按照有權(quán)向客戶收取的對價(jià)金額確定交易價(jià)格，并計(jì)量收入。主要責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按 照已收或應(yīng)收的對價(jià)總額確認(rèn)收入，代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)（即 凈額）等確認(rèn)收入。

公司披露的《2022 年第一季度報(bào)告》《2022 年半年度報(bào)告》《2022 年第三季度報(bào) 告》收入數(shù)據(jù)主要依據(jù)簽收單作為收入確認(rèn)的依據(jù)，2022 年年報(bào)，公司基于謹(jǐn)慎性原 則，對 B2B 網(wǎng)上商品交易的相關(guān)證據(jù)留存情況進(jìn)行了重新梳理，按照更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)， 除客戶簽收單以外，公司按照是否獲取其他與相關(guān)交易商品控制權(quán)直接依據(jù)重新判斷 公司及子公司的收入確認(rèn)方法。為了更嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，經(jīng)過審慎考慮，公司對難 以完整取得或擁有除客戶簽收單外的其他交易直接依據(jù)的交易采用了凈額法確認(rèn)收入。 

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 28 號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》和《公開 發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 19 號——財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》的規(guī)定， 公司應(yīng)對披露的《2022 年第一季度報(bào)告》《2022 年半年度報(bào)告》《2022 年第三季度報(bào) 告》的相關(guān)業(yè)績預(yù)告情況進(jìn)行更正，公司已于 2023 年 4 月 28 日發(fā)布了業(yè)績更正公告， 詳見《北京國聯(lián)視訊信息技術(shù)股份有限公司 2022 年前三季度業(yè)績更正公告》（公告編 號：2023-035）。

問題 4.關(guān)于利潤分配。 

年報(bào)披露，公司擬向全體股東每 10 股派發(fā)現(xiàn)金紅利 2.27 元，共計(jì)派發(fā)現(xiàn)金紅 利 1.13 億元:擬以資本公積金轉(zhuǎn)增股本方式擬每 10 股轉(zhuǎn)增 4.5 股。請公司結(jié)合所 處發(fā)展階段、財(cái)務(wù)指標(biāo)的增長情況及可持續(xù)性等，說明制定此次利潤分配及資本公 積金轉(zhuǎn)增股本方案的主要考慮、是否符合規(guī)則要求，以及是否存在利用大比例送轉(zhuǎn) 方案炒作股價(jià)的動(dòng)機(jī)。請保薦機(jī)構(gòu)對此發(fā)表意見。

回復(fù)： 

（一）公司所處發(fā)展階段、財(cái)務(wù)指標(biāo)的增長情況及可持續(xù)性

1、公司所處發(fā)展階段 近年來，公司積極貫徹落實(shí)以“平臺、科技、數(shù)據(jù)”為核心的產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展 戰(zhàn)略和總體經(jīng)營計(jì)劃，不斷提升工業(yè)電子商務(wù)的主營業(yè)務(wù)能力和產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺的 服務(wù)價(jià)值，公司業(yè)務(wù)處于快速成長階段。其中，從各業(yè)務(wù)板塊而言：

（1）商業(yè)信息服務(wù) 

公司針對國聯(lián)資源網(wǎng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化調(diào)整，提升國聯(lián)資源網(wǎng)的綜合服務(wù)能 力，增強(qiáng)會員粘性，實(shí)現(xiàn)了會員服務(wù)體系的穩(wěn)定運(yùn)營。針對復(fù)雜采購業(yè)務(wù)，構(gòu)建標(biāo) 信信息的大數(shù)據(jù)清洗模型及結(jié)構(gòu)化處理系統(tǒng)，構(gòu)建標(biāo)信信息大數(shù)據(jù)服務(wù)體系。 

（2）網(wǎng)上商品交易 

公司積極推進(jìn)多多平臺（涂多多、衛(wèi)多多、玻多多、肥多多、紙多多、糧油多 多）的交易規(guī)模和行業(yè)影響力，一是積極實(shí)施上游核心供應(yīng)商、深度供應(yīng)鏈、云工 廠等策略和下游集合采購、拼單團(tuán)購、一站式采購、預(yù)售競拍、工業(yè)品直播、次終 端聯(lián)盟等策略；二是繼續(xù)深入鈦、溶劑、樹脂、原紙、漿板、棉花、純堿、原片、 化肥、農(nóng)藥、糧油等垂直領(lǐng)域，進(jìn)一步擴(kuò)大單品競爭優(yōu)勢和市場占有率，努力擴(kuò)大 新用戶規(guī)模，保持客戶復(fù)購率并積極提升新老客戶的單客戶 ARPU 值；三是在此基礎(chǔ) 上，基于產(chǎn)業(yè)鏈延伸策略和客戶復(fù)購策略，不斷有序擴(kuò)張新品類市場，通過產(chǎn)業(yè)鏈 的不斷完整覆蓋提升公司的產(chǎn)業(yè)影響力，通過新品類的拓展持續(xù)打開公司發(fā)展空間；四是以數(shù)字工廠為抓手，積極推進(jìn)所涉及企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化改造服務(wù)，積極推動(dòng) 包括智慧物流和數(shù)字倉在內(nèi)的數(shù)字供應(yīng)鏈工作，在通過數(shù)字化提升企業(yè)和產(chǎn)業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，增強(qiáng)平臺合作粘性和競爭壁壘的同時(shí)，持續(xù)構(gòu)建公司新的盈利增長點(diǎn)。近年 來，多多電商在交易量、自營總交易額、利潤等方面都取得了快速發(fā)展。 

（3）數(shù)字技術(shù)服務(wù) 

公司積極推進(jìn)國聯(lián)云數(shù)字科技技術(shù)服務(wù)體系和大數(shù)據(jù)服務(wù)體系的研發(fā)和建設(shè)， 重點(diǎn)推動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部數(shù)字化管理體系的持續(xù)完善和優(yōu)化、面向企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的工業(yè)互聯(lián) 網(wǎng)解決方案開發(fā)、以及以垂直產(chǎn)業(yè)大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)服務(wù)體系開發(fā)。在不斷增 強(qiáng)自身研究和開發(fā)能力的同時(shí)，通過構(gòu)建國聯(lián)數(shù)字經(jīng)濟(jì)生態(tài)聯(lián)盟，不斷完善面向客 戶的數(shù)字化服務(wù)能力，向行業(yè)上下游客戶積極提供數(shù)字化云應(yīng)用服務(wù)和數(shù)字供應(yīng)鏈、 數(shù)字工廠和工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺服務(wù)。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)的增長情況及其可持續(xù)性 

公司近三年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及其增長情況如下：

如上表所示，公司近三年來歸屬于上市公司股東的凈利潤和歸屬于上市公司股 東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤均保持快速增長，憑借公司在涂料化工、玻璃、衛(wèi) 生用品、造紙、化肥、糧油等行業(yè)超過 10 年的商業(yè)信息服務(wù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和客戶積累， 以及多多電商的下游單品突破策略、集合采購策略、品類復(fù)銷策略、一站式采購策 略、次終端電商聯(lián)盟策略，上游核心供應(yīng)商策略、深度供應(yīng)鏈延伸策略、云工廠等 運(yùn)營策略，快速形成了高凝聚力的市場份額及先發(fā)優(yōu)勢，因此公司的業(yè)績增長預(yù)計(jì) 具有較好的可持續(xù)性。

（二）此次利潤分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案的主要考慮 

1、利潤分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案符合股東利益 公司 2022 年度利潤分配預(yù)案主要考慮了本年度公司經(jīng)營業(yè)績和累計(jì)未分配利 潤的情況，具體如下