網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)已成為我國(guó)物流網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)領(lǐng)域發(fā)展的中堅(jiān)力量，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)業(yè)態(tài)的發(fā)展對(duì)物流行業(yè)數(shù)字化、智能化高質(zhì)量發(fā)展起到引領(lǐng)用。國(guó)家借助網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)模式對(duì)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)進(jìn)行規(guī)范，也給托運(yùn)企業(yè)、承運(yùn)企業(yè)、實(shí)際承運(yùn)人等物流行業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體給出了明確的合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)路徑，但在實(shí)際運(yùn)行中，諸多網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在經(jīng)營(yíng)不合規(guī)的情況，這些不合規(guī)的現(xiàn)象不僅不利于行業(yè)的健康發(fā)展，也會(huì)導(dǎo)致平臺(tái)企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)，為此本文圍繞網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)碰到的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的合規(guī)建議。

— 1 —

運(yùn)輸合同的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)是經(jīng)營(yíng)者依托互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)整合配置運(yùn)輸資源，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，平臺(tái)企業(yè)以承運(yùn)人的身份跟貨主簽訂運(yùn)輸合同，跟下游實(shí)際承運(yùn)人簽訂托運(yùn)合同。平臺(tái)企業(yè)對(duì)貨主而言，其具備承運(yùn)人的法律地位，享有承運(yùn)人的權(quán)利并承擔(dān)義務(wù);而對(duì)實(shí)際承運(yùn)人而言，平臺(tái)企業(yè)成為了貨物托運(yùn)人，享有托運(yùn)人的權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)。

基于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)實(shí)際上具有承運(yùn)人和托運(yùn)人的雙重身份，這種雙重身份不是并存于同一個(gè)法律關(guān)系之中的，而是在不同的法律關(guān)系中表現(xiàn)不同的身份地位。要保障運(yùn)輸參與方合法權(quán)益，及明確各自責(zé)任，合同在整個(gè)運(yùn)輸過(guò)程中起著舉足輕重的作用。在實(shí)務(wù)中，實(shí)際承運(yùn)人一般為個(gè)體司機(jī)抑或掛靠在物流公司的個(gè)體司機(jī)，基于交易習(xí)慣，雙方實(shí)際簽訂貨運(yùn)協(xié)議意愿是比較弱的，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在大量代替實(shí)際承運(yùn)人簽訂運(yùn)單合同或者沒(méi)有簽訂運(yùn)輸合同，有些實(shí)際承運(yùn)人甚至不簽運(yùn)輸協(xié)議，一旦出現(xiàn)運(yùn)輸糾紛，導(dǎo)致責(zé)任不清，幾方權(quán)益都得不到法律的保護(hù)。

建議：當(dāng)下多條法律條文及政策通知可見(jiàn)，電子合同是被法律認(rèn)可的一種合同簽訂形式，一份加載了可靠電子簽名、第三方取時(shí)服務(wù)、防篡改等技術(shù)的電子合同具有同紙質(zhì)合同一樣的法律效力?！睹穹ǖ洹访鞔_了電子合同的訂立時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)規(guī)則，從基本法的角度為電子合同的地位。建議平臺(tái)企業(yè)采用電子合同、電子運(yùn)單等信息化技術(shù)，提升平臺(tái)的合同管理水平，在國(guó)家政策獎(jiǎng)勵(lì)下，加快了網(wǎng)絡(luò)貨物產(chǎn)業(yè)的互連、數(shù)字化的發(fā)展。

— 2 —

稅務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)遵照國(guó)家稅收法律法規(guī)，依法依規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等扣稅憑證，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者發(fā)生虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等稅收違法違規(guī)行為的，稅務(wù)部門(mén)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理[1]。

現(xiàn)階段，數(shù)量不少的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)利用運(yùn)單數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)列支或者向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票的依據(jù),把開(kāi)票和解決稅務(wù)問(wèn)題作為業(yè)務(wù)發(fā)展點(diǎn)，而并非將降本增效作為發(fā)展立足點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)間違規(guī)、相互委托運(yùn)輸?shù)人伍_(kāi)票的情況，運(yùn)費(fèi)變工資，油卡抵運(yùn)費(fèi)，油卡異地抵扣，買(mǎi)賣(mài)發(fā)票，虛假抵扣，軌跡異常、資金流水異常等問(wèn)題大量存在，在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、燃油票、運(yùn)輸票、通行費(fèi)票上，很難做到完全合規(guī)。

依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，虛開(kāi)發(fā)票將由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得：虛開(kāi)金額1萬(wàn)以下，處5萬(wàn)元以下罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。一旦行為構(gòu)成犯罪的，則依法追究刑事責(zé)任。此外，平臺(tái)自身存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)問(wèn)題自然難逃法律制裁，而合作的企業(yè)往往也會(huì)被追責(zé)，按照刑法第201條、205條[2]之規(guī)定，可能會(huì)存在觸犯逃稅罪、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的風(fēng)險(xiǎn)。

建議：將經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)放到提升平臺(tái)研發(fā)實(shí)力，提升平臺(tái)和托運(yùn)方的信息化管理能力，降低自身運(yùn)營(yíng)成本上來(lái)，正確經(jīng)營(yíng)理念，增強(qiáng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，不能把開(kāi)票和解決稅務(wù)問(wèn)題作為業(yè)務(wù)發(fā)展點(diǎn)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)務(wù)必從細(xì)節(jié)處著手，注意對(duì)日常稅務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)處理。

— 3—

資金運(yùn)行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)在代收貨款、資金結(jié)算的過(guò)程中，往往在業(yè)務(wù)結(jié)束后，將運(yùn)費(fèi)線下集中付給中間人，再由中間人轉(zhuǎn)給實(shí)際承運(yùn)人，這種行為使資金無(wú)法達(dá)到信息流、商流、物流、資金流、票據(jù)流的五流合一，也很容易造成刷票可能；此外平臺(tái)提供托運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)的銀行憑證時(shí)，大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)會(huì)提供一份具體明細(xì)無(wú)從考證的總額結(jié)算銀行憑證，鑒于總額結(jié)算銀行憑證不能反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，這就增加了稅務(wù)部門(mén)和交通部門(mén)質(zhì)疑的可能，從而容易引發(fā)監(jiān)管部門(mén)對(duì)平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的嚴(yán)格審核。

此外，大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的銀行托管，運(yùn)費(fèi)在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)沉淀形成了資金池，這就會(huì)產(chǎn)生資金池的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題。實(shí)務(wù)中，托運(yùn)方大多數(shù)是中小企業(yè)，如果平臺(tái)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力不強(qiáng)，抑或?qū)①Y金挪用，這極易會(huì)讓托運(yùn)方陷入風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)。

建議：鑒于托運(yùn)方越來(lái)越多意識(shí)到，選擇貨運(yùn)平臺(tái)時(shí)，優(yōu)先考慮直接與銀行系統(tǒng)對(duì)接的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，讓資金在銀行賬戶體系內(nèi)封閉流轉(zhuǎn)，更能保障資金安全。建議平臺(tái)企業(yè)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，不能貪圖小利，從戰(zhàn)略的角度考量，要及早的實(shí)現(xiàn)賬戶的銀行托管。

— 4—

運(yùn)單數(shù)據(jù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)章的要求，記錄實(shí)際承運(yùn)人、托運(yùn)人的用戶注冊(cè)信息、身份認(rèn)證信息、服務(wù)信息、交易信息，并保存相關(guān)涉稅資料，確保信息的真實(shí)性、完整性、可用性[3]。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)該對(duì)每一筆運(yùn)單的行車軌跡、卸貨點(diǎn)、運(yùn)行時(shí)間等，都要做到有跡可查。每單業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的發(fā)票都應(yīng)該能夠真實(shí)反映訂單實(shí)時(shí)信息，托運(yùn)企業(yè)可以隨時(shí)通過(guò)發(fā)票查詢到訂單信息。實(shí)務(wù)中，有的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在在線下完成運(yùn)單，事后再將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)；有的對(duì)磅單等信息進(jìn)行修改、虛構(gòu)、事后補(bǔ)錄以虛假數(shù)據(jù)來(lái)冒充真實(shí)運(yùn)單數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)多開(kāi)票的目的；有的通過(guò)假造或者用其他軌跡代替的方式來(lái)進(jìn)行軌跡匹配，造成了運(yùn)貨的實(shí)際路線、時(shí)間、單據(jù)與軌跡無(wú)法真實(shí)不對(duì)位。

建議：堅(jiān)守貨運(yùn)的“五流合一”，確保業(yè)務(wù)真實(shí)、規(guī)范線上操作；確保信息真實(shí)，行車軌跡有跡可循、資金運(yùn)行軌跡真實(shí)可靠；在運(yùn)營(yíng)中堅(jiān)持多軌跡比對(duì)，拒絕補(bǔ)單行為，尤其是對(duì)平臺(tái)數(shù)據(jù)不能做任何修改，最好采用區(qū)塊鏈平臺(tái)保證數(shù)據(jù)真實(shí)。   

— 5—

數(shù)據(jù)資產(chǎn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與傳統(tǒng)物流企業(yè)相比具有先天數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì),從合同簽訂到運(yùn)費(fèi)支付均在線上進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)信息流、商流、物流、資金流、票據(jù)流的五流合一，推動(dòng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字資產(chǎn),為開(kāi)展供應(yīng)鏈金融及后市場(chǎng)服務(wù)奠定基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，隨著漸趨嚴(yán)格的數(shù)據(jù)保護(hù)法案的出臺(tái)和用戶對(duì)自身數(shù)據(jù)權(quán)益的日益覺(jué)醒，數(shù)據(jù)資產(chǎn)場(chǎng)景應(yīng)用進(jìn)入了一個(gè)新的十字路口，推動(dòng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)應(yīng)用的合規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化，探索數(shù)據(jù)資產(chǎn)場(chǎng)景應(yīng)用多元化成為未來(lái)一段時(shí)間行業(yè)發(fā)展的方向。從世界范圍看，歐盟已經(jīng)出臺(tái)了苛刻的數(shù)據(jù)保護(hù)條例，美國(guó)也對(duì)出售客戶數(shù)據(jù)的運(yùn)營(yíng)商施以重罰，鑒于國(guó)內(nèi)沒(méi)有明確的法律法規(guī)定性，這讓數(shù)據(jù)應(yīng)用游走于現(xiàn)行法律法規(guī)的邊緣，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)中現(xiàn)有法律限制的是什么樣的數(shù)據(jù)交易，什么數(shù)據(jù)才是可交易的，法律保護(hù)的是客戶隱私數(shù)據(jù)，還是數(shù)據(jù)的全部屬性？經(jīng)過(guò)加工之后處理的數(shù)據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)，到底是歸屬于數(shù)據(jù)的生產(chǎn)者，還是原始數(shù)據(jù)的擁有者？這些問(wèn)題是需要平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行思考的，以便及早布局。

建議：平臺(tái)企業(yè)要通過(guò)合法合規(guī)的方式把外部的數(shù)據(jù)采集過(guò)來(lái)，做實(shí)信息主體的授權(quán)工作，注意數(shù)據(jù)交易的前提是脫敏。 

合規(guī)是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，平臺(tái)企業(yè)要按照法律、法規(guī)、政策等要求及時(shí)作出調(diào)整，牢記合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)底線，認(rèn)真梳理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性措施，建章立制，堵塞漏洞，筑牢網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的"防火墻"，以保證企業(yè)的健康發(fā)展。